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不可小看的税务风险识别提示

作者:方斌国 转帖自: 点击数:93 更新时间:2017-10-13 03:42:24

近期,陆续有企业接到税务机关“纳税风险提示”,要求对提示问题做出解释或者接受风险检查,有些企业财务人员很惊讶,不知所措。殊不知,随着“金税三期”上线,税收智能化管理得到了极大地提升,时髦的话是纳税风险提示将进入常态化。

所谓税务风险是指纳税人纳税行为结果的不确定性所带来的风险,税务风险由纳税行为偏离税收规范引起,结果是承担相应的损失。那么金税三期是如何识别风险的呢?我们知道,纳税人有按规定时间进行纳税申报的义务,纳税申报是企业按规定向税务机关提交经营信息,计算申报应缴税款。当然企业生产经营活动涉及的税种不止一种,并且这些税种的计税依据之间和申报的经营信息,都有着千丝万缕的关系,这就为计算机智能化提取数据、对比分析提供了可能,自动识别纳税风险也就能够实现。这种识别纳税风险的关联关系按照不同的标准可以分为以下三种:

一是税基型关联关系识别,也就是用不同税种的计税依据之间存在的关联关系分析识别税务风险,比如,房地产行业涉及缴纳增值税及附加税、土地增值税、印花税等,在预售价段,当取得预售收入时,按规定应预交增值税,同时预交增值税的计税依据也是预缴土地增值税的计税依据,存在这样的关系:

识别期预交的增值税/增值税预交率(3%)*土地增值税预征率=应预交土地增值税的金额

应预交土地增值税的金额大于实际预交土地增值税,那么就视为一个风险。

识别期预交的增值税/增值税预交率(3%)*印花税产权转移书据税率=应缴产权转移书据印花税

同上,应产权转移书据印花税的金额大于实际缴纳产权转移书据印花税,视为一个风险。

按照现行税制,税基式关联关系还包括增值税与消费税、资源税,流转税与附加税费等,当然有些是直接的关系,有些是间接关系。纳税人一定要注意,如果存在税基式关联关系,并且是直接关系,就不应该存在差异。例如某房地产企业,近期税务机关通过“金三系统”产生了《纳税风险识别报告》,报告显示土地增值税预交申报异常:

营业税下销售不动产收入12,039.52万元,增值税下预售不动产收入912.43万元,预交土地增值税的收入为2052.99万元,偏差10,898.96万元。假设缴纳营业税和增值税预收收入如果没有问题,那么预缴土地增增值税的收入就有肯定有问题,存在少交税款,应积极主动进行自查,查找原因,及时补缴税款,否则后果比较严重。

二是交易型关联关系识别,是指依据纳税人的经营行为或者交易所涉及的两个以上的税种之间的对比,识别存在的纳税风险。比如某房地产企业经过拍卖取得土地使用权,同时在缴纳土地出让金时,代扣代缴了契税,并履行了纳税申报义务,次月起必然有土地使用权税的申报缴纳,如果没有,就有可能存在风险。交易性关联关系,是指一个交易行为涉及两个以上的税种,通过其中一个税种申报资料确定其他税种申报与否,由此纳税人应特别注意,当一项交易发生并申报缴纳了其中一个税种,那么涉及的其他税种也应及时如实申报,否则会有纳税风险。

三是交易信息公开型识别,是指通过查询规定媒体公布的纳税人交易信息分析识别风险。如纳税人坚持解禁限售股,上市公司要通过媒体公告;纳税人通过拍卖公司等平台实现交易,其交易结果要公告;纳税人转让股权,要经过工商注册登记变更;纳税人土地使用权、房屋产权交易要经过产权登记等,以上所形成的信息,都可能与“金税三期”打通,信息共享,当发生了相关交易而又在规定期限内没有进行纳税申报,则会引起预警,由此引起关注,产生纳税风险。

智能的“金税三期”识别并提示的纳税风险,纳税人应给予高度重视,否则就会招致损失;当然企业财务人员及管理人员也要转变观念,时刻提示自己有一个机智的眼睛在盯着我们是否依法纳税。从一定意义上讲,纳税风险提示不是坏事,有问题及时纠正,不会积瘤成癌。当然最好还是要有一个税务专家随时咨询,重大决策寻求专业团队帮助。

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