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增值税模拟运行方案(中)

发布时间:2016-03-16 字体: 放大 缩小 作者:方正税务师 阅读数:1022

四、模拟运行对象与期间

(一)模拟运行部门及业务事项

根据模拟运行的期限及业务覆盖情况,经讨论研究确定如下部门及业务事项纳入增值税模拟运行范围:

序号

部门名称

隶属关系

业务项目

地址

模拟业务范围

负责人

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

备注:

(二)模拟运行期间

自 年 月 日开始,截至“营改增”政策出台,实施时间确定的前一个月结束。

(三)涉及部门及人员  

公司领导层、机关本级和项目部财务人员、主管物资采购的人员、主管设备采购与租赁的人员、主管计价的人员、办公室人员等。

五、模拟运行流程与内容

(一)前期准备工作

首先,成立“营改增”模拟运行工作小组,明确相关人员及其职责,保证模拟运行工作的顺利开展。

其次,制作模拟运行过程中所涉及的各种文本资料、单据和文件,设置会计科目,核算方法。

再次,对参与模拟的岗位,包括预算造价、材料采购、招投标谈判及财务部人员、主管物资与设备工作的人员、主管计价工作的人员、办公室人员等进行相关培训。

最后,领导小组组织召开营业税改征增值税试点工作部署和启动大会,正式启动改革试点工作。

(二)工作流程

主要围绕下图所示各流程进行。 

                                     图示1

上图模拟运行流程:

增值税运行其核心主要有两个,一是依法准确计算确定增值税应税收入,计提核算增值税;二是外购项目负担税款,核算申报可抵扣进项税,涉及企业资金循环的收入和支出,具体事项分别如下:

1、应税收入及销项税

涉及部门包括项目部、分公司及有应税收入的其他部门。确认应税收入项目,开具发票、核算销项税额等,主要工作有:

——增值税下承包类型、价款的构成范围及划分、合同款项支出时点等内容的谈判确定,包括合同谈判预案、价款计算、不同分类对税收的影响、合同条款表述、合同审核等。


图示2

业务部门、财务部门对拟施工项目承包方式进行最优化论证选择,根据增值税不同适用税率确定合同收入项目,预算部门根据业务部门提供的有关资料测算投标项目成本,计算确定报价,财务部门对合同进行审核,法务部门对施工合同进行审查,合同签署后报财务部备案。

——收入确认及会计核算和申报,包括收入确认条件、时点、单据传递、核算、申报等。

 

图示3

说明:计划、计价部门协调业务及相关单位验收项目,对工程项目价款按照合同规定进行确定,将竣工验收及付款确认文件传递项目财务部门,向机关财务部门申请开具发票,机关财务开具发票,登记相关台帐,将开具发票传递项目财务,项目财务进行账务处理,机关财务部门在规定期限内进行纳税申报。

2、外购货物及进项税额

进项税是外购项目支付或者负担的增值税,外购是确认进项税的前提,所谓外购项目是指因生产经营需要而外购的货物、劳务和服务。包括两个层面:一是项目部层面;二是机关层面。 项目部层面确认进项税额,主要工作有:

——梳理货物供应商、劳务分包商、服务提供方的增值税纳税人身份;

——计算模拟供应商开具增值税专用发票的情况下价格的变化幅度及对成本的影响;

——索取增值税普通发票;登记台账;账务处理等。

涉及的部门包括主管对下计价工作的部门、主管物资采购的部门、主管设备采购与租赁的部门、财务部门、办公室等,具体如下图:

 

图示4

 机关确认进项税额的主要工作同项目部,涉及的部门主要是机关主管物资工作的部门、主管设备工作的部门、机关财务部门。 

机关层面确认进项税额涉及的部门及其工作如下图所示

 

图示5

?3、项目部预缴税额

项目部预缴税额,主要工作有:

? ——模拟税款缴纳;

? ——增值税账务处理;

? ——台账登记。

项目部预缴税款涉及的部门及其工作如下图所示: 

图示6

 4、进销项的结转与汇总

进、销项税额的结转与汇总,主要由项目财务部门与机关财务部门相关人员负责,主要工作是通过分支机构传递单将进、销项税额的信息传递至机关,项目部与机关财务部门进行账务处理。

进、销项税额的结转与汇总涉及的部门及其工作如下图示:

  

图示7

5、七机关汇总应纳税额和就地补缴税款

机关汇总应纳税额并补缴税款,主要是财务部门将汇总核算的进、销项税额通过填写纳税申报表完成税款的申报和缴纳,进行账务处理,并深入分析税负结果。 

机关申报纳税工作流程如下图:

 

图示8

 机关申报纳税涉及的部门及其工作如下图示:

    

 图示9

(未完待续)

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