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税务稽查,你不能不知道的那些事! ——重点稽查对象是怎么选中的?

发布时间:2018-05-02 字体: 放大 缩小 作者: 阅读数:350

2018年度税务机关重点税务稽查已经拉开序幕,据说自查时间限定在615日,今年确定的重点稽查对象600多户。西方有句谚语,死亡和税收都是不可避免的。还需要补充一下,税收不可避免,接受税务稽查也是变成必然,只不过是迟早而已。既然这样,我们就要知道眼下税务稽查的那些事。

今天我们说说“双随机一公开”,让你知道稽查对象和稽查人员是怎么确定的。

要说现在新名词比较多,涉及税务稽查的也不少,其中“双随机一公开”就是其中之一,是啥意思呢?双随机是指二个随机,即随机选被查企业和随机选派稽查人员,一公开则是指公开税务稽查随机抽查职责、程序、事项、结果等。

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首先我们说随机选被查企业,也就是知道今年或者今后年度,你公司是怎么被确定为稽查对象的。

在税务稽查看来,所有经过注册登记的纳税人,均有可能成为待查对象,但是考虑稽查效率和减少企业检查次数考虑,国务院要求通过一定方式选择部分企业进行事后监督,因此就出现了待查对象的选定,或者是重点稽查对象确定。根据相关规定,除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处外,均通过随机方式确定稽查对象,随机选择的方式是摇号等。也就是说,除直接立案查处的外,其他企业都是通过摇号等方式从“名录库”中选出待查对象的。

上述“名录库”是税务稽查机关选择重点稽查对象的企业信息库,分为两类,即税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库。

税务稽查对象分类名录库,是由各级税务局建立在2016年前建成,实施动态管理,名录库各级税务机关建库分工为:国家税务总局名录库包括全国重点税源企业,相关信息由税务稽查对象所在省税务局提供;省税务局名录库包括辖区内的全国、省、市重点税源企业;市、县税务局名录库包括辖区内的所有税务稽查对象。名录库应录入税务稽查对象税务登记基本信息和前三个年度经营规模、纳税数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。

税务稽查异常对象名录库,是省、市、县税务局在收集各类税务稽查案源信息的基础上,建立的税务稽查名录库,也实施动态管理。这一名录库包括长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合惩戒企业等,并录入了税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。

税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库相关信息都是从税收信息管理系统获取的。

前面我们说了,重点稽查对象是从“名录库”中选的,还说了“名录库”是怎么建的等,又说了摇号等方式随机抽取。这里还需要说的是随机抽查又分为定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等特定条件,通过摇号等方式,随机抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行稽查。不定向抽查是指不设定条件,通过摇号等方式,随机抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行稽查。

还有税务稽查对象也是突出重要性原则,对重点税源企业采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式,每年抽查比例20%左右,基本上是每5年检查一轮。非重点税源企业,采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超过3%,对列入税务稽查异常对象名录库的企业,更是加大抽查力度,提高抽查比例和频次。

由此,我们不难看出,如果你单位成为重点稽查对象,又是通过“定向抽查”方式选定的,面临的形势比较严峻,说明你已经有问题被盯上了,只不过还没有证据、还没达到立案直接检查的程度。如果是不定向抽查,则属于俗话说的“隔墙撩瓦片”,砸到你头上了。

其次,我们再说一下随机选派稽查人员。现在,税务稽查人员选派也要摇号或者竞标方式确定了。根据规定,实施抽查的执法检查人员,通过摇号方式从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派,也可以采取竞标等方式选派。

税务稽查执法检查人员分类名录库,由各级税务局建立,并实施动态管理。名录库建立职责为:国家税务总局名录库人员由各省税务局推荐,国家税务总局稽查局审核确定;省、市、县税务局名录库包括辖区内所有税务稽查执法检查人员。名录库录入了执法检查人员基本信息及其专长、业绩等情况,同时还按照执法检查人员擅长检查的行业、领域、税种、案件等进行分类。

稽查选派自然是发挥所长,各尽所能。一般情况下要根据抽查内容,结合其专长进行选派。当然也有一些规则,如在一定周期内对同一抽查对象不得由同一执法检查人员实施检查。再比如对同一抽查对象实施检查,选派执法检查人员不得少于2人。还有回避制度,如执法检查人员与抽查对象有利害关系的,要求回避。

第三是国税、地税开展联合稽查。在机构合并前,国税、地税建立了税务稽查联合随机抽查机制,共同制订并实施联合稽查计划,确定重点稽查对象,实施联合稽查,同步入户执法,互通查获的情况,商讨解决疑难问题。

新时代,新的稽查模式,今天给你说的是“双随机一公开”,你知道了吗?

(未完待续)

 

下期预告:

税务稽查,你不能不知道的那些事!——是自查还是等被查?

 

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