近日，中国互联网络信息中心发布《生成式人工智能应用发展报告（2026）》显示，截至2026年上半年，我国生成式人工智能用户规模已经突破7亿人，普及率超50%，人工智能产业正驶入高速发展快车道。

产业数据释放强烈信号：2026上半年人工智能相关投融资事件达1255起，投融资金额约2501.4亿元，已经达到2025年全年的182%，资本持续加码AI赛道；全国智能算力规模达2185EFLOPS，同比增长177%，首个全国产10万卡人工智能超集群正式投用，大模型、算力基础设施、行业AI应用实现全链条自主突破。

从应用端来看，AI正在深度渗透千行百业。报告数据显示，76.0%的用户使用AI开展智能问答，AI综合助手、AI效率办公使用次数同比增长均超100%；具身智能落地工业、医疗、服务业，人形机器人新品持续涌现；在财税服务领域，智能票审、税务风险画像、政策检索等AI场景也加速落地，小切口AI工具正在重塑传统专业服务模式。

AI技术迭代加速，国家配套科技创新税收激励政策同步就位。对于广大科技类企业而言，不只是要布局AI技术研发，更要做好政策适配，把高新技术企业认定、研发费用加计扣除两大核心政策红利落到实处，降低创新成本，放大研发投入价值。

一、AI研发投入，哪些可以纳入政策核算？

很多企业会产生疑问：企业采购算力、开发行业大模型、搭建AI办公工具、数据集建设、算法迭代的各类投入，能不能享受研发加计扣除，能不能归集到高新技术企业研发费用当中？

这里需要划清核心边界：只有具备创新性、探索性，为实现技术突破开展的系统性研发活动，对应的支出，才可以纳入研发费用归集，享受对应税收优惠。

（一）可纳入研发归集的AI相关投入：

1.人力成本：算法工程师、大模型研发、AI应用开发技术人员的工资薪金、社保公积金等研发人员人工费用；

2.算力与设备投入：用于模型训练、算法迭代的算力租赁、服务器设备折旧；注意：仅用于常规业务运行、不用于技术研发的算力，不能计入研发费用；

3.数据与数据集成本：高质量数据集采购、数据清洗标注，为自研模型专门建设数据集的相关支出；

4.软件与委外研发：自研AI工具、行业垂直模型开发，委托外部机构开展算法定制研发的相关费用；委托外部研发按照实际发生额80%计入研发。

（二）不可享受优惠的情形（高频踩坑）

单纯调用公开商用大模型做业务流程简单改造、直接套用现成AI工具做日常办公提效，不属于研发活动，相关费用不能做加计扣除；商品化之后的技术运维、常规质量测试，同样不在研发归集范围之内。

提示：研发费用加计扣除实行100%税前加计扣除政策，企业研发费用未形成无形资产，据实扣除基础上，再按实际发生额100%税前加计扣除；形成无形资产，按照成本200%摊销，实实在在降低企业所得税税负。

二、AI浪潮下，高新技术企业认定的实操要点

人工智能属于国家重点支持高新技术领域，布局AI研发的企业，在申报高新技术企业认定时，要围绕四大核心指标做好规划：

1.知识产权布局：围绕AI算法、行业模型、AI应用系统，布局发明专利、软件著作权。单纯通用大模型调用无法形成自主知识产权，企业要聚焦自身业务，沉淀属于企业自身的技术成果；

2.研发投入强度达标：根据企业销售收入规模，研发费用占比需要满足5%/4%/3%梯度要求，境内研发占全部研发费用比重不低于60%。算力租赁、数据集、AI研发人员薪酬，合理归集进对应研发项目；

3科技人员占比≥10%：从事AI算法、模型开发、技术测试的技术人员，纳入科技人员统计，留存劳动合同、社保等佐证材料；

4.高新产品（服务）收入占比≥60%：将AI相关技术衍生的产品、技术服务，归集为高新技术产品收入，体现AI技术给企业带来的商业价值。

不少企业踩坑点：买算力做业务运营，全部计入研发；直接使用第三方成熟大模型，没有自主技术改造，却申报AI方向高企。评审专家重点关注企业自主创新能力，不是只要和AI沾边就可以顺利通过认定。

三、给科技类企业的落地建议：小切口做AI，同步适配政策红利

报告中提到，AI效率办公、垂直业务小工具快速兴起。对绝大多数中小企业，不必盲目投入巨资训练通用大模型，可以参考头部税务师事务所路径，走小切口AI应用路线，聚焦自身业务高频场景，同时做好政策适配。

1.做好研发项目立项管理针对合规分析、测算核查、智能风控、行业数据处理等AI开发任务，单独做研发项目立项书，明确技术要解决的痛点、技术创新目标、周期预算，留存过程文档，为研发费用归集、高企申报留存完整证据链。

2.区分“业务使用AI”和“研发AI”建立研发辅助账，严格区分：一部分是直接采购AI工具给业务部门日常使用；另一部分是企业基于大模型做二次开发、定制算法、自有业务模型迭代。两类支出分开核算，不要混同入账，避免后续税务核查被剔除研发费用。

3.提前规划知识产权与成果转化开发完成的AI系统、算法模块，及时申请软著、专利，把AI研发成果转化成可用于高企申报的知识产权，将AI赋能的产品和服务归集高新收入，实现“技术研发—成果沉淀—政策红利”闭环。

4.常态化开展政策自查每年定期复盘研发项目、研发辅助账、科技人员、知识产权情况，不要等到高企申报前夕才临时补材料。

生成式AI7亿用户背后，是新一轮产业变革。算力、大模型、行业应用蓬勃发展，国家也通过高新认定、研发加计扣除等政策持续为创新减负。

对科技企业而言，AI不只是业务工具，更是企业创新发展的契机。企业在拥抱AI技术的同时，把研发投入合规归集，用好税收政策红利，让每一笔AI研发投入发挥更大价值。

参考来源：光明日报《生成式人工智能应用发展报告（2026）》