各位客户朋友：

九月是政策密集落地期。从9月1日起，财政部、税务总局2026年第25号公告（非应税交易增值税）、第27号公告（外籍个人股息红利个税）、第28号公告（自然人增值税代扣代缴管理办法，11月1日施行）陆续执行，加上金税四期持续深化、平台涉税信息报送全面落地，我们梳理了当前最需要您关注的四类风险，请对照自查。

第一件事：增值税加计抵减，账要重新算

华菱钢铁因对2023年以来已享受的增值税加计抵减额重新核算，补缴税款4.52亿元、滞纳金2.44亿元，合计6.96亿元。这不是孤例。税务总局数据显示，上市公司补税原因中，错误适用税收优惠政策约占40%。

方正提示：请立即复核2023年以来加计抵减的适用条件、计算口径和台账记录。重点关注：加计抵减额的计算基数是否正确、是否存在不应享受而享受的情形、台账是否完整可追溯。如有疑问，尽早自查补正，滞纳金按日万分之五累积，拖得越久代价越大。

第二件事：增值税代扣代缴，11月1日起必须执行

2026年第28号公告明确，境内单位向自然人采购研发、软件、设计、咨询等七类服务支付价款的，单位是法定扣缴义务人，按销售额乘以征收率代扣增值税，并同步扣缴附加税费。应扣未扣的，处应扣税款50%至3倍罚款。

方正提示：请财务部门立即梳理现有个人供应商清单，确认哪些属于七类服务范围，调整付款流程，确保11月1日后在支付环节完成代扣代缴。已由自然人在税务机关代开发票并缴税的，不再重复代扣，但需留存完税凭证。 

第三件事：平台数据已经“透明”了，零申报等于自投罗网

海口某电商公司平台报送收入437.88万元，增值税和企业所得税申报均为0元，被税务机关责令限期更正申报并补缴税款及滞纳金。涉税信息报送规定实施以来，已有近8200家境内外平台向税务机关报送涉税信息。

方正提示：电商、直播类客户请立即核对平台后台数据与申报数据是否一致。平台佣金、广告费、退款等扣费项目，需取得合规凭证方可税前扣除。收入端数据已经透明，成本端凭证必须跟得上，否则面临“有收入无成本”的高额补税风险。

第四件事：外籍股东分红，20%个税必须代扣

2026年第27号公告自9月1日起执行，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利，按20%税率缴纳个人所得税，延续32年的免税政策终结。

方正提示：有外籍个人股东的企业，在分配股息红利前请提前测算税负变化，与外籍股东充分沟通，调整分配方案。代扣代缴义务发生在支付环节，请确保在支付所得的次月15日内完成申报。

作者单位：方正税务师 税务风险管控部