十月的定西，渭源 40 万亩马铃薯正采收入市，漳县的中药材直播间到了一年中最忙的时候，临洮的燕麦也进了收割期。据《甘肃经济日报》报道，当地税务部门把“秋收送辅导”开到了田埂上：面向零散农户、种植大户和“生产在户、经营在社”的合作社，分层辅导账务处理、票据管理和备案资料。

税务部门把“账务”排在辅导第一位，不是随口一说。农产品免税政策实行三十多年，真正让合作社栽跟头的，从来不是不知道免税，而是说不清楚自己为什么免税。

2026 年这件事更要紧。《增值税法》今年 1 月 1 日施行，《增值税暂行条例》同日废止，免税依据从“条例第十五条”换成“法律第二十四条”，口径由财政部、税务总局 2026 年第 9 号、第 10 号公告重新写明。政策延续了，但支撑免税的那套账，要求比过去更实。

一、第一本账：成员账

《增值税法》第二十四条第一款第（一）项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；《增值税法实施条例》第二十六条明确，农业生产者指从事农业生产的单位和个人，农产品指初级农产品。10 号公告再把“从事农业生产”限定为直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞。

合作社享受免税，走的是另一条通道。10 号公告第二条第（二）项第 1 目第（4）点规定：农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品，属于农业生产者销售的自产农产品。这项规定是合作社销售本社成员生产的初级农产品享受免税的依据。此外，合作社直接从事农业生产并销售自产初级农产品的，也可按农业生产者销售自产农产品的规定免征增值税。

基础成立的前提，是三样东西能对上：社员名册、交售记录、地块面积。谁家的地、种了多少、交了多少、什么时候入的社，要能一环扣一环。这些资料应当能够相互印证，证明销售的是本社成员生产的初级农产品；资料存在差异时，应查明原因并补正，不能仅凭三样资料不一致就认定不符合免税条件。还有一条反向边界，10 号公告写得比过去明确：销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于免税范围。

还有两个今年才需要记住的变化：这项优惠现在写明执行到 2027 年 12 月 31 日，不再是长期有效；依据也从财税〔2008〕81 号换成了 10 号公告，老文号已随 10 号公告第六条停止执行。

二、第二本账：分项账

合作社很少只做一件事。鲜薯、鲜药材按自产农产品免税；自产药用植物经简单切制后仍属于初级农产品的，销售时仍可免征增值税，不能仅凭“切片、饮片”判断必须征税；符合农业机耕免税范围的代耕服务免征增值税。一般纳税人提供不适用免税政策的仓储、直播代运营服务，适用6%的增值税税率。这些业务往往共用一套人马、一个仓库、一本银行账。

《增值税法》第二十六条对此的规定比旧条例更宽：纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算优惠项目的销售额，未单独核算的项目不得享受税收优惠。注意措辞——是“优惠项目”，不只是免税、减税。10 号公告已把一般纳税人的简易计税、差额征税一并纳入优惠事项，需要单独核算的范围比过去大了一圈。

实务中出问题的往往不是“没设明细”，而是设了明细却没有底层数据。收入按项目分了，成本费用没分；成本分了，库存没分；库存分了，收购环节的批次又断了。增值税优惠项目应当单独核算销售额，未单独核算的项目不得享受优惠；不能仅因成本费用缺少分摊依据，就认定该项目不得享受增值税免税。企业所得税是同样的逻辑。《企业所得税法》第二十七条第一项及其实施条例第八十六条给出免税项目，具体范围看财税〔2008〕149 号、财税〔2011〕26 号和 2011 年第 48 号公告。48 号公告第八条明确：同时从事不同政策项目的应分别核算，核算不清的，可由税务机关按比例分摊或其他合理方法核定——核定的结果，通常不会比企业自己算的更有利。

三、第三本账：流水账

直播带货把农产品卖得更远，也把收入拆得更散。一个合作社可能同时有平台店铺、达人带货、社区团购、线下批发和自营小程序，钱分别落在平台账户、微信、支付宝、负责人个人卡和基本户。

申报的免税销售额，与平台后台的订单金额对不上，是这类业务最常见的风险点。平台有订单数据，物流有发货记录，支付机构有结算单，银行有提现流水，四份数据在系统里是可以互相比对的。免税免的是税，不是申报义务，也不是凭证义务。

更容易被忽略的是直播链条上的其他收入。一般纳税人取得直播推广、经纪代理、代运营等服务的坑位费、佣金、代运营服务费收入，适用一般计税方法且不享受免税政策的，按6%税率计征增值税；这些服务收入与免税农产品销售额应分开核算。向同一购买方销售的，可以在增值税普通发票上分行列示应税服务和免税农产品，分别填写适用税率和免税标识。小规模纳税人今年仍可适用 3% 减按 1%（10 号公告第三条第（三）项第 6 目），但前提都是收入先拆清楚。

四、为什么很多合作社建不起这三本账

不是不想建，是建不起来。

一是没人。合作社的会计往往是兼职的，一个人管十几家，能把凭证做完已属不易，没有精力再去做社员台账和批次追溯。

二是没模板。成员台账、交售台账、分项台账、存货台账，各家用各家的表格，格式年年换，换一次会计就断一次档。

三是没闭环。台账建了，但和账套、发票、申报表不联动。台账上是 80 万，账上是 95 万，差在哪一笔，没人说得清。

结果就是：平时看着没事，一旦被要求提供备查资料，临时补、临时凑，补出来的东西前后矛盾，反而坐实了问题。

五、我们提供的两件事

针对上面三个卡点，我们把服务拆成两块，可以分开做，也可以合起来做。

第一块：标准化台账代建

按合作社的实际业务建六本台账，全部落地成可追溯的电子表，附填表说明和取数口径。涉及个人信息的，合作社应确保提供数据具有合法依据；双方书面约定委托处理目的、期限、方式、信息种类及保护措施。我们仅在约定范围内处理必要数据，限制访问权限，不擅自另作他用或转委托；服务结束后按约定返还或删除，依法必须保存的除外。六本台账如下：

① 成员与地块台账——社员名册、出资、地块位置与面积、种植品种与面积、入社退社时间，支撑“视同自产”这一资格。

② 交售与收购台账——按社员逐笔登记品名、数量、单价、金额、过磅单号、入库单号、付款流水号，让每一笔货都能追到人和地。

③ 免税与应税分项台账——免税自产、应税加工、服务收入、租赁、补助，分项目归集收入、成本、费用三栏。

④ 存货与投入品台账——种子化肥农药领用、自产入库、加工领用、产成品、损耗，解决“成本分了库存没分”的断点。

⑤ 线上收入核对台账——订单、退款、结算、佣金、提现、开票、申报七列一一对应。

⑥ 政策与备查索引——一文一档：政策文件、备案资料、合同、发票、银行回单，按年度装订。

第二块：线上收入流水核对

把平台后台订单导出，与发货记录、平台结算单、银行提现流水、开票数据、申报表做五方比对，按月出一张差异表，标明未入账收入、跨期收入、退款未冲减、佣金未单列、私户收款五类问题，并给出调整分录和补申报方案。本项交付不包含实际调账和代办申报，由合作社审核后组织执行；委托我们代办的，另行书面约定授权范围、办理期限和确认流程。合作社负责所提供资料的真实性、完整性，我们负责约定范围内的专业审核和交付质量，因各自过错造成的损失依法承担相应责任；委托服务不转移合作社的法定纳税义务。

交付节奏上，首月盘点建账，两到三周完成历史数据梳理；此后每月 10 日前出台账和核对报告；季度末做一次复核，衔接申报；年度终了打包备查资料。交付的台账和填表说明可用于后续会计交接；更换系统时，仍需按新系统要求进行数据整理和适配。

我们不做“最低价代账”。我们做的是把备查资料变成日常动作——日常台账用于记录业务、留存证明材料；能否享受免税，仍取决于实际业务是否符合政策条件。

六、写在最后

定西马铃薯全产业链产值 2025 年做到 280 亿元，背后是几万户农民、上千家合作社和小微企业。产业链越长，税务上的接口越多，账的要求也越细。

政策给的是利润空间，账决定这个空间能不能守住。2026 年的免税规则没有变紧，但证明自己符合规则的方式变实了。

如果你们的合作社正卡在“免税说得清、账拿不出”这一步，可以先做一次账务合规体检：我们出一张问题清单、一张台账搭建清单、一张整改时间表，看完再决定要不要往下做。

政策依据（截至 2026 年 11 月）：《中华人民共和国增值税法》第二十四条、第二十六条；《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十六条；《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（2026 年第 9 号）；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026 年第 10 号）；财税〔2008〕149 号、财税〔2011〕26 号、国家税务总局公告 2011 年第 48 号。